-個人のタックスのヒント-

免責事項
Rodgers & Company LLCの日本語記載事項は、第三者により管理されている情報を日本語に翻訳したものであり、当所の専門的アドバイスまたはコンサルティングサービスを提供するものではありません。また翻訳の内容については万全を期していますが、その安全性、有用性、正確性、特定目的への適合性などいかなる保証を行うものではありません。当サイトの御利用につき、何らかのトラブルや損失・損害等につきましては一切責任を問わないものとします。翻訳の全部あるいは一部について、私的利用の範囲を超えて利用したり、複製、転載等を行うことはできません。

高等教育の税優遇策

税法には、高等教育費を払ったり、学生ローンを返済している家庭に、様々な税優遇策が提供されています。資格のある教育機関に登録している家庭内の学生（あなた、あなたの配偶者または扶養家族）の条件のある授業料や関連した費用に対して、American Opportunity クレジットや、Lifetime Learning クレジットを請求する事ができる場合があります。各クレジットは異なった規則が適用され、控除を請求できる資格は所得が高くなるにつれて、段階的に減額され、しまいに解消されます。

もし控除を受ける資格がない場合は、条件のある学費をTuition & Fees Deduction（学費控除）に請求する事ができるかもしれません。もし夫婦個別申告をする場合、または別の人があなたを扶養家族としてその人の確定申告書にあなたの扶養控除を請求する場合は、この控除を受ける事はできません。この控除も高水準所得によって段階的に減額されます。

また、資格のある学費ローンに払った利息を控除できるかもしれません。この控除は“Adjustment to Income”（税金調整）として請求されます。よってフォーム1040（米国個人所得税申告書）のスケジュールA（項目別控除）に入れる必要はありません。しかしこの控除もまた、高水準所得によって段階的に減額されます。

源泉徴収の確認

もし去年の申告で、税を払わなくてはならなかった場合または還付金が多く戻ってきた場合、源泉徴収を調整する方法があります。年度末に税の支払いの義務があった場合、罰金が課せられたりするかもしれません。また反対に、還付金額が大きい場合、年間を通して手元に現金を置かなかったことになります。再就職や結婚または離婚、家の購入や出産などは税の見込みに大きな変化をもたらします。 IRSのウェブサイト上のIRS源泉徴収計算機は、適切な源泉徴収税を計算する助けになります。出版919の“How Do I Adjust My Withholding？”のワークシートもまた、計算に用いることができます。計算の結果、調整の必要が示されたら、あなたは新しいフォームW-4（Withholding Allowance Certificate）を雇用主に提出することができます。

申告書の早期作成のための5つのヒント

税の作業をする場合はなるべく早いほうがいいでしょう。IRSは納税者が税の作成に有利なスタートをするように推奨しています。土壇場で急いで作成するのを避けるだけでなく、早めに申告すればリファンドも早く戻ってくるのです。

• 前もって自分の記録を用意しましょう。フォームW-2やフォーム1099を含め、すべての記録を用意しましょう。自分用に申告書のコピーもとっておきましょう。
• 正しい用紙を用意しましょう。IRSのサイトには用紙が用意されています。
• 時間をかけて作成しましょう。慌てると間違いの元です。それによってお金も余分にかかってしまうかもしれません。
• 計算とソーシャルセキュリティ番号はもう一度よく確認をしましょう。確定申告書の中で一番多い誤りのひとつです。IRSからの問い合わせのリスクを最小限にしましょう。
• もっとも早い方法でリファンドを受け取りましょう。早く申告すれば、還付金も早く戻ってきます。電子ファイルと銀行口座振込みにすれば、紙面で提出するより半分の時間で還付金を受け取る事ができます。

修正申告

申告後に間違いを発見してしまいました。どうすればよいでしょう。修正申告が必要かもしれません。IRSはたいてい計算ミスや不足のフォームを訂正します。その場合には、修正申告は必要ありません。しかし、次のような事が不正確に報告されていた場合は修正が必要です。

• ファイリングステータス
• 総所得
• 控除額

フォーム1040X（修正米国個人所得税申告書）を使い、以前に紙面もしくは電子で申告した申告書（フォーム1040,1040A , 1040EZ） を修正します。フォーム1040Xの上部には、修正が必要な申告書の年度を記入します。

もし二つ以上の修正申告をする場合、年度ごとに別のフォーム1040Xを使用し、別々の封筒に入れ、IRSの提出先に郵送しましょう。州によって提出先が異なりますので、フォーム1040Xの説明書に従いましょう。

フォーム1040Xには3つの欄があります。A欄にはオリジナルの申告書のオリジナルまたは調整された数を入れます。C欄には修正した数を入れます。A欄とC欄の数の違いはB欄にあらわれます。フォームの最後に修正した箇所とその理由を説明しなければなりません。

もしその修正が別のスケジュールやフォームに関与する場合は、フォーム1040Xに添付します。例えば、扶養する子供の勤労所得税額クレジットを請求する場合、スケジュールEICを完了させ、修正申告書に添付しなければなりません。

もし追加の還付金を請求するならば、オリジナルの還付金を受け取るまでフォーム1040Xを提出するのを待ちましょう。追加の還付金を待っている間に受け取ったチェックを現金に変えられます。もし昨年度の税を追加で納付しなければならない場合は、今年の4月15日までにフォーム1040Xを申告し、税を払わなければなりません。罰金や利息の徴収を避けましょう。

一般に還付金を請求するためには、オリジナルの申告書を申告した日から3年以内か、または納税した日から2年以内にフォーム1040Xを申告しなければなりません。どちらか遅いほうが期限となります。

延長申請

申告書の提出が4月15日までに間に合わない場合、IRSへ自動6ヶ月延長申請ができます。この延長措置はあなたの税作業に追加の時間を与えてくれますが、納税の時間を延長はしてくれません。4月の申告期限までに納税をしなければ、利息を払わなくてはなりません。そして期限までに納付した税額が、全納付額の90%未満だった場合、延滞料金が課せられます。

延長申請が必要な場合、正確な納付金を見積もらなければなりません。予想される未払い残高を支払っても差し支えはありませんが、延長を得るためにはこれは必要ではありません。

自動延長をするには、フォーム4868つまり、米国個人所得税申告書の延長申請書を、4月15日の申告期限までにIRSへ提出します。延長の申請は、電話またはコンピューターを使ってできますし、フォーム4868を紙面でIRSに郵送する事もできます。

フォーム4868を電話で申請する場合は、あなたの連邦所得申告から特定の情報を提供する必要があります。IRSの特別無料電話番号は1-888-796-1074です。フォーム4868を記録用紙として呼び出しに備えましょう。連邦所得申告書のコピーも用意しておくとよいでしょう。

電子で申請する場合、IRSから延長申請が認められたということを証明するために、認証番号が与えられます。この認証番号をフォーム4868に書き込み、記録として保管しましょう。このフォームをIRSには送らないようにしましょう。

ハイブリッド車

2005年のエネルギー政策法令は、“クリーン燃料焼却控除”を“Alternative Motor Vehicle Credit”として知られるクレジットに置き換えました。このハイブリッド車のためのクレジットは、2006年1月1日またはそれ以降に、購入もしくは資産利用を開始した車に適用されます。

ハイブリッド車は、内燃機関と再充電バッテリーで動く駆動列を備えています。多くの今現在入手できるハイブリッド車は、このクレジットを受ける事ができるかもしれません。納税者は現在の課税年度の確定申告書に、同年に条件付きの車の資産利用を開始した場合のみクレジットを請求できるでしょう。40以上の様々なハイブリッド車が、クレジットを受ける資格があります。

このクレジットを得るのは、新しい有資格車の当初購入者に限ります。もしその有資格車がリースである場合、リース会社にクレジットが与えられます。

あなたのハイブリッド車がクレジットを受けられるか、クレジットの最高限度額などを知りたい場合はIRSのウェブサイトに行き、“Qualified Hybrid Vehicles” を調べてみましょう。

税のクレジット

税申告書を完成する時、請求できるクレジットがないかよく確かめましょう。

• 勤労所得税クレジット これは低所得の、個人もしくは家庭が受けられる返金可能なクレジットです。所得と家族数により勤労所得税のクレジットの額が決まります。勤労所得税額クレジット額が納税額を上回ったら、クレジットの請求をして、資格を得れば還付を受け取る事ができます。詳細は、IRSパブリケーション596（EIC）を見てください。
• 子供税額クレジット このクレジットは資格のある子供を持つ納税者にあたえられます。最高限度額は資格のある子供1人につき1000ドルです。このクレジットは“育児保育と扶養者介護クレジット”に付け加えて申請できます。子供税額クレジットの詳細については、パブリケーション972を見てください。
• 児童保育と扶養者介護クレジット これは13歳未満の児童保育に支払った費用、もしくは納税者が働けるように、身障者の配偶者か扶養家族の介護に支払った費用に対するクレジットです。この資格のある費用の額には、制限があります。このクレジットは、その費用の歩合で計算されます。児童保育と扶養者介護クレジットの詳細は、パブリケーション503を見てください。
• 養子縁組クレジット 養父母は、有資格の子供を養子に入れるために、費やした資格のある額の13,170ドルまでクレジットを受け取る事ができます。養子縁組クレジットの詳細は、パブリケーション968を見てください。
• 高齢者、身障者クレジット このクレジットは65歳以上、もしくは65歳未満であっても、永久的労働不能で退職した場合に利用できますが、米国市民か米国居住者に限ります。また、所得に制限があります。高齢者、身障者クレジットの詳細は、パブリケーション524を見てください。
• 退職貯金拠出金クレジット 資格のある個人は、条件付きの退職貯蓄拠出金の歩合をクレジットとして請求できます。それには、トラディショナルIRA、Roth IRA 、または給与からSEPやSIMPLE プランへの年金拠出金があります。このクレジットを受け取るには、あなたが税年度の年の12月31日に少なくとも18歳になっていなくてはなりません。また学生の場合、または他者があなたの基礎控除を申請する場合は受け取れません。さらに、あなたのAGI（調整総所得）が、一定の額を下回らなければなりません。詳細は、パブリケーション590（IRA）の第4章を見てください。

高齢者または身障者のためのクレジット

もし課税年度末に65歳以上になった場合、もしくは永久的労働不能により退職した場合クレジットがもらえるでしょう。このクレジットの最高額は常に変わっています。

条件としては 1) 有資格の個人であること。2) ソーシャルセキュリティからの非課税所得または別の非課税の年金が年間3,750ドルから7,500ドル未満である事。またファイリングステータスにもよります。

一般に、有資格の個人であるとみなされるのは、課税年度末に米国市民または居住者であること、年度末に65歳以上になっていること、65歳未満であっても永久的労働不能で退職したこと、課税の身障者所得を受けている事、課税年度の以前に強制退職の年に到達していない事です。

65歳未満で永久的労働不能で退職したという定義は、1) 退職した時、永久的労働不能であった事。2) 課税年度末までに身障者になって退職した事。です。 たとえ正式に退職をしていなくても、障害が原因で仕事を辞めたとき、障害による退職とみなされます。

家の売却

自宅を売りに出すと、250,000ドルまでの売却利益に対する税を免除することができます。ファイリングステータスが夫婦合算の場合は500,000ドルまでの売却利益です。この非課税は自宅を売りに出すごとに与えられますが、通常は2年ごとしか受けられません。

この免除を受けるにはあなたがその家を所持し、売却の前の5年間のうち2年間は自宅として使っていなければなりません。また、今の家を売りに出す場合、2年前から現在までの間に、別の家を売却した場合は免税にはなりません。

もしあなたと配偶者が売却の年の税申告を夫婦合算で申告する場合、もしどちらかがその非課税の資格があるなら、その売却利益に対して免税にする事ができます。しかし両方が500,000ドルの最高額を請求するためには、条件を満たしていなければなりません。

売却利益を免税にするためには、納税者はその家を所持し、売却する前に5年の間に2年は本宅として使っていなければなりません。その2年とは24ヶ月または730日のことです。夏のバケーションなどの短期間の不在は使用の期間に数えられますが、1年の研究休暇などの長期間不在は数えられません。

もしあなたが所有権や条件を満たしていない場合、売却で得た利益の最高限度額から減額された分が免税されるかもしれません。それは、健康の問題、再就職、またはいくつかの予期不可能な状況により、家を売却しなければならないときです。予期不可能な状況とは、離婚や別居、自然または人為の災害であなたの家が被害をこうむった場合、またはあなたの家の不本意の財産転換の場合です。

外国所得

米国民がますます海外から所得を得ていることを受け、IRSは納税者に、連邦法で除外されている以外は、すべての所得を申告書に報告するように呼びかけています。米国民は全世界所得を課税されるのです。

このルールは、あなたが米国内に住んでいても米国外に住んでいても、どちらであっても適用されます。また、あなたがフォームW-2やフォーム1099を、受け取っても受け取らなくても、関係なく適用されます。

外国所得は、給与やチップなどの勤労所得や、利息、配当金、キャピタルゲイン、年金、賃貸料、特許使用料などの非勤労所得を含みます。

覚えておきたい重要な点は、米国以外の地に住んでいる国民は、いくつかの条件を満たせば、外国所得の91,500ドルまでを、税から除外する事ができるということです。しかしこの免除は、米政府から民間人への支払いまたは米国以外に住んでいる軍の従業者への支払いには適用されません。

控除可能な税

あなたの所得税申告書にいくつかの税が控除されるのをご存知ですか？　IRSは、あなたがフォーム1040を申告する際、スケジュールA (項目別控除) を使うと控除が可能であるといっています。控除は課税される所得額を減少させます。これには4つのタイプの控除可能な非事業税があります。

州、地方所得税と売上税
不動産税
動産税
外国所得税

今年は申告書の所得税かあるいは消費税に州と地方税控除を請求できる可能性があるようです。 課税年度中に州や地方の政府に払った推定税金を、控除できます。以前の年度の税金も今税年度中に払っていれば控除できます。消費税を控除するならば、実際に払った分を控除するか、IRSから提供されている一覧表を使えば、あなたの控除額を決定してくれますし、レシートを保管しておかないで済みます。 自動車やボートの購入に支払った消費税は一覧表の額に加える事ができます。しかし、一般消費税率で払った額に限ります。

納税者はスケジュールA (項目別控除) のボックスにチェックを入れ、所得税に対して控除を受けるか消費税に対して控除を受けるかを示します。

不動産税は、通常どの州であっても控除が可能であり、海外不動産に対して課される外国税も控除が可能です。もし毎月の住宅ローンの一部がエスクロウアカウントに払い込まれており、貸手が一定期間ごとに固定資産税をそのアカウントから地方政府に払っている場合、その税年度に税務当局に実際に払った額のみ控除されます。貸手はたいてい年末にこの情報が記されたフォーム1098をあなたのもとへ送ります。

結婚と離婚

最近結婚をしたり離婚をしたら、ソーシャルセキュリティー局 (社会保障庁) に登録してある名前が、申告書の名前と一致しているか確かめましょう。もし名前とソーシャルセキュリティー番号が一致しない場合は、IRSから申告書を拒否される原因になります。

結婚式で誓いをして夫の姓に変えることはできても、この時点で社会保障庁に報告はできていません。もし報告なしに妻が新しい姓を使って夫婦合算申告をすると、IRSのコンピューターは、その新しい姓とソーシャルセキュリティー番号を一致させることができません。

同様に、離婚のあと、前夫の姓を使っていた女性が婚前の姓に戻す場合、社会保障庁に報告しなければなりません。

地方の社会保障庁の事務所で、フォームSS-5の申請と必要書類を提出すると、氏変更届が簡単にできます。たいてい、その変更が認められるのに2週間かかります。そのフォームは、社会保障庁のウェブサイトwww.ssa.govでダウンロードできますし、1-800-772-1213に電話するか、または地方の事務所でも受け取れます。社会保障庁のウェブサイトには地方事務所の住所が提供されています。

税金の還付

今年はIRSから還付金がもどってくる予定ですか？　正確かつ完全に紙面申告書を郵送した場合、IRSが申告書を受け取ってから6週間から8週間で還付金が発行されるでしょう。もし電子で申告した場合、郵送よりも半分の時間で還付金が発行されます。そして銀行口座振込みにすれば時間はさらに短縮されます。

還付金はチェックで郵送してもらう事もできますし、電子で直接あなたの銀行口座に振り込んでもらう事もできます。銀行口座振込みのほうが、チェックの紛失がないので安全性は高いです。また、IRSがチェックを発行するよりも時間が短縮されます。もし紙面の申告書を郵送する場合、申告用紙の還付欄にいき、銀行口座振込みのための情報を入れます。銀行番号と口座番号を間違えないようにしましょう。番号が間違っていると、受取先が誤ったり受け取りが遅くなります。口座振込みは電子で申告した場合も利用できます。

注意書きですが、一部の銀行は、あなたが夫婦合算申告をした場合、共有還付金 (夫婦両名で発行された還付金) を、どちらか個人の銀行口座に預ける事を認めないことがあります。あなたの銀行または金融機関に問い合わせをし、口座振込みが受けられるか確認しましょう。

あなたの還付金が思ったほど早く受け取れないかもしれません。還付は様々な理由で遅れます。たとえば、申告書上の名前とソーシャルセキュリティ番号がIRSの記録と一致しないことです。また、署名をしていなかったり、フォームW-2などの必要書類が添付されていなかったり(紙面申告の場合)、計算間違いによりIRSが正しい数字に直すのに余分な時間がかかったりしたときなどです。

還付金がいつ戻ってくるか調べるには、当事務所のウェブサイトの下方“Links” をクリックしてください。申告書上の身元証明情報を入力して指示に従えば、還付経過を知る事ができます。

税申告期間に問題を防ぐ10の方法

• 税作業を後々まで引き延ばさないようにする。
  性急に税の作成をすると、節税できるのものを見逃したり、間違いのリスクが増えます。


• 税の記録を準備する
  税に関する記録やレシートを準備する体制をたてておくと、税作業の時間が短く済みます。


• IRSのウェブサイトを閲覧する
  インターネットにアクセスできる環境が整っていれば、税法や“よくある質問”で答えを見つける事ができます。


• 無料のサービスを利用する
  テレタックスサービス　1-800-829-4477
  連邦税の書式と発行　1-800-829-3676
  タックスヘルプライン1-800-829-1040 (個人)　1-800-829-4933 (ビジネスと専門領域)
  聴覚障害者のためのライン1-800-829-4059
  


• IRSの納税者支援施設とボランティアプログラムを使う
  IRSの事務所ではどこでも無料で税の手助けをします。また、ボランティアによる申告援助や高齢の方への税のコンサルティングの情報は、新聞や地方のIRSの事務所で調べる事ができます。


• 計算とデータ入力を再確認する
  計算に間違いがないか、あなたと家族の名前、ソーシャルセキュリティ番号、または別の番号(ITIN)が正しいかどうか再確認しましょう。


• 還付金を銀行口座振り込みにする
  還付金を早く受け取り、チェックを盗難から防ぐためには銀行口座振込みにするとよいでしょう。その際は銀行番号、口座番号を間違えないようにしましょう。


• 支払いが不可能でもパニックに陥らない
  納付金がある場合、すべてを一回で払えないときは、IRSに分割払いの手続きをしましょう。毎月払う額と日にちを決め、遅延金利を少なくなるように努めましょう。またクレジットカードで払う事もできます。


• 延長申告申請書の提出
  　ただし支払いは期限前に行いましょう。


• 何かありましたら当事務所にご連絡ください。
  

IRSから提供されている納税者擁護サービス

IRSと税問題を解決するためにできるだけの事はしても、IRSからの決定の遅延を経験したりしていませんか？　IRSの集金や別の行為のために、経済的苦境に立たされていませんか？　そんなときは納税者擁護サービスの助けを求めましょう。

IRSの行為のために、家、交通手段、食べ物などの基礎必需品を提供できなくなってしまったら、この納税者擁護サービスを要求できます。またあなたが事業を経営している場合、IRSの行為のために給与などの基礎費用を支払われなくなったとき、納税者擁護サービスの助けを求める事ができます。IRSとの税に関する問題の解決が30日に及んだ遅延や、約束された日までに回答がなかった場合は援助の資格が与えられます。

有資格の納税者は、知識豊富な納税者の擁護者から個人的サービスを受けられます。その擁護者はあなたの状況を聞き、解決するにはどうしたらいいのか教えてくれます。そして、その問題が法的に許される限度一杯に解決するまで、全ての過程で支えてくれます。

納税者擁護サービスはIRS内部の独立した組織で、IRSとの以前の接触から生じた問題を解決してくれます。納税者の擁護者は、あなたのケースが完全で公平な再審理を与えられることを保証します。さらに、あなたの問題が別の納税者にも影響を与えるならば、擁護サービスは制度を変えるように働きかけます。

チップと税

あなたは美容院、理容店、カジノ、ゴルフコース、ホテルまたはレストランで働いていますか？ またはタクシーの運転手ですか？これらのサービスから従業員として受け取ったチップは課税所得である、とIRSは忠告しています。

課税所得であるゆえ、チップ所得は連邦所得税、社会保障税、高齢者医療保障税の対象になります。また州税の対象になるかもしれません。

すべてのチップ所得と従業員に払ったチップを、日誌に記録しなければなりません。この記録には、客から直接得た現金、事業主があなたに払った客のクレジットカードからのチップ、現金ではなく受け取ったチケットやパスなどの価値、チップ共同計算もしくはチップ分離計算によって従業員に支払ったチップの額、従業員の名前も含まれます。

IRSの1244刊を使ってチップ所得を記録できます。1244刊の無料のコピーが必要であれば、IRSに電話（1-800-829-3676）で請求できます。

もし1ヶ月に20ドル以上のチップを受け取る月があれば、事業主にすべてのチップを報告しましょう。事業主はあなたの所得から、連邦所得税、社会保障税、高齢者医療保障税を源泉徴収しなければなりません。そして、社会保障庁にあなたの正しい勤労所得の額を報告しなければなりません。これはあなたが退職するとき、身障者になったとき、あなたが他界して家族が遺族給付をうけるときに影響します。

ヒント１．控除（Deduction）とクレジット（Credit）の違い

控除とは課税収入額を出すため、総収入から金額を引いていく事です。それに対し、クレジットは税額から金額を減らしていくことです。つまり、控除は課税額が決定される前に減額されるのに対し、クレジットは税額が決定された後に減額されます。一般的にクレジットの方が有利と言われていますが、高等教育費などはクレジットか控除のいずれかを選択できますので、実際に比べてみて税の負担が少なくなるほうを選ぶとよいでしょう。

ヒント２．返金できるクレジット（Refundable Credit）と返金できないクレジット（Nonrefundable Credit）

返金できるクレジットは、納税額よりクレジット額のほうが多い場合に返金されます。返金できないクレジットは、納税額よりクレジット額のほうが多くても返金されません。