-事業のタックスのヒント-

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国内生産の控除

あなたの事業が適格製造活動に従事している場合、米国拠点の事業活動に対しての税控除を受ける事ができるでしょう。控除には、米国に全部または一部の拠点を置く有資格の製造活動から発生した所得に対して制限があります。以下は、有資格の製造活動です。

• 米国に拠点を置く製造
• 米国内で製造された製品の販売、リース、特許など
• 米国内で生産された映画の販売、リース、特許など
• 米国内での建設工事業務
• 米国拠点の建設事業にかかわる技術と建築業務
• 米国内でのソフトウェア開発（ビデオゲームの開発を含む）

設立および創業費用

あなたは自分の事業を始めたばかりですか？　事業が活動される以前の経費は、現在の控除が認められていません。(ただし条件付で認められています。)　一般に、創業費用は、事業が始まった月から180ヶ月 (15年) の期間で、減価償却されなければなりません。(最初の年に控除できない分が、減価償却されます。)　幸運にも議会は企業に10,000ドルまでの控除を承認しましたが、2010年のみでした。もし、最初の年に創業費の大きな部分を控除したいのであれば、なるべく早く新しい事業を開始し、事業が始まった後に経費をもたらすようにしましょう。

事業か副次的活動か

人々が自分のやりたい事をして生計をたてる事は、一般的に認められています。副次的活動とは、収益を期待しない活動です。あなたの営む事業や投資の活動が、利益を得るものでなければ、控除を受けるには制限があります。あなたの申告書には、収益を期待しない活動からの所得を付け加えなければなりません。このタイプの活動には、副次的活動や、大部分が娯楽や快楽のために営んでいる農場があります。別の所得を相殺する目的でその活動からの損失を報告することはできません。副次的活動や、大部分がスポーツや娯楽といった活動は、下に制限が書かれています。また、投資家が税務上の欠損金を創り出すための投資活動にも制限があります。

非営利の損失の制限は、個人、パートナーシップ、遺産と信託、Sコーポレーションに適用されます。法人に関する詳しい情報は、このウェブサイト“タックスの手引き”の“企業”内の事業構造を参照してください。法人に関しては、Sコーポレーション以外の会社には適用されません。あなたが収益のある活動を営んでいるか決定するには、すべての事項を考慮しましょう。一つの事項では決定力はありません。考慮すべき要因とは、

• 事業のような作法で活動を営んでいるか
• その活動に費やした時間や努力は収益を上げる目的なのか
• 生計をたてるために、その活動からの所得に頼っていないか
• 自分の損失は、自分がコントロールできない状況に帰因しているか（または、あなたの業種の最初の段階では普通なのか）
• 収益を上げるために営業の方法を変えたか
• あなたまたはあなたのアドバイザーは、成功した事業として活動を営むために必要な知識をもっているか
• 過去に、似たような活動で収益を上げて成功したか。
• 数年で収益を上げる活動と収益額
• その活動で使用した資産評価から将来の利益を期待できるか

スケジュールC-EXの事業資格

あなたの事業は、申告書に“Profit & Loss””(事業の利益と損失)を報告する時、長いスケジュールCを使う代わりに、省略されたスケジュールC-EZを使う資格があるかもしれません。なぜなら、フォーム1040のスケジュールC-EZを使って申告すると、控除可能な経費の限度額は5,000ドルだからです。ただし条件があります。この変更は、さらなる500,000もの中小企業が、スケジュールCよりもC-Eを使うことを可能にさせるのです。

スケジュールC-EZは、スケジュールCを簡略化したものです。スケジュールCは、１ページの説明書と、1ページの3つの短い欄のフォームから成り立っています。(一般事項の欄、純利益の計算の欄、車両情報の欄) 　説明書のページには、控除可能な経費を計算するワークシートも含まれています。その経費が5000ドルを超えなければ、スケジュールC-EZを使いましょう。

控除可能なホームオフィス

あなたが自営業者であっても従業員であっても、自宅の一部を、独占的に、定期的に、事業目的に使っているなら、ホームオフィスの控除ができるでしょう。

あなたのホームオフィスが、商業や事業を運営したり、事業内で客や患者と会ったり応対する主たる場所であれば、特定の経費が控除できます。もしあなたが家には付属していない別の場所を、独占的に、定期的に、事業の一部として使っているなら、それに関連した経費を控除できます。

あなたのホームオフィスは、もしその場所を商業、事業と関わりのある事務や経営活動に、独占的に、定期的に使っていれば、事業の主たる場所として資格があります。もう一つの場所に、実質的な事務や、経営活動を運営することはできません。もし事業として、自宅と共に別の場所を定期的に使っているならば、どちらが主たる場所であるか、決めなければなりません。それは、各場所で実行されるその活動の、相対的重要性によります。もし相対的重要性の要因が、事業の主たる場所を決定できなければ、各場所で費やしている時間を考慮に入れることができます。

もしあなたが従業員なら、追加の条件を満たさなければなりません。あなたのホームオフィスがあなたの事業主の都合によるものでなければ、ホームオフィスの控除はできません。また、あなたが事業主に場所を貸している場合は控除はできません。

一般に控除できる額は、事業のための自宅の使用の歩合によります。もしあなたの事業の総所得が、すべての事業経費より少ない場合、控除は制限されます。

申告期限と支払い方法

もし期限までに申告を終わらせるならば、最後の助けにいくつかの方法があります。フォームやパブリケーションが必要なら私たちのウェブサイトのFormsページからコピーをダウンロードできます。もし税作業にもう少し時間が必要なら、フォーム7004を使って申請すれば5～6ヶ月の延長ができます。そして税金の支払いに問題がある場合は、IRSはいくつかの支払い方法を用意しています。

申告書の提出が4月15日までに間に合わない場合、IRSへ自動6ヶ月延長申請ができます。この延長措置はあなたの税作業に追加の時間を与えてくれますが、納税の時間を延長はしてくれません。延長申請が必要な場合、正確な納付金を見積もらなければなりません。予想される未払い残高を支払っても差し支えはありませんが、延長を得るためにはこれは必要ではありません。しかしながら、4月の申告期限までに納税をしなければ、利息を払わなくてはなりません。そして期限までに納付した税額が、全納付額の90%以下だった場合、延滞料金が課せられます。

税金の還付

今年はIRSから還付金がもどってくる予定ですか？正確かつ完全に紙面申告書を郵送した場合、IRSが申告書を受け取ってから6週間から8週間で還付金が発行されるでしょう。もし電子で申告した場合、郵送よりも半分の時間で還付金が発行されます。そして銀行口座振込みにすれば時間はさらに短縮されます。

還付金はチェックで郵送してもらう事もできますし、電子で直接あなたの銀行口座に振り込んでもらう事もできます。銀行口座振込みのほうが、チェックの紛失がないので安全性は高いです。また、IRSがチェックを発行するよりも、時間が短縮されます。もし紙面の申告書を郵送する場合、申告用紙の還付欄にいき、銀行口座振込みのための情報を入れます。銀行番号と口座番号を間違えないようにしましょう。番号が間違っていると、受取先が誤ったり受け取りが遅くなります。口座振込みは電子で申告した場合も利用できます。

注意書きですが、いくつかの銀行は、夫婦合算申告をした場合、共有還付金を個人の銀行口座に預ける事を認めないことがあります。あなたの銀行または金融機関に問い合わせをし、口座振込みが受けられるか確認しましょう。

あなたの還付金が思ったほど早く受け取れないかもしれません。還付は様々な理由で遅れます。たとえば、申告書上の名前とソーシャルセキュリティ番号がIRSの記録と一致しないことです。また、署名をしていなかったり、フォームW-2などの必要書類が添付されていなかったり(紙面申告の場合)、計算間違いによりIRSが正しい数字に直すのに余分な時間がかかったりしたときなどです。

還付金がいつ戻ってくるか調べるには、当事務所のウェブサイトの下方“Links” をクリックしてください。申告書上の身元証明情報を入力して指示に従えば、還付経過を知る事ができます。

控訴の権利

あなたは今IRSに対して失望していますか？ すべての納税者に保証される権利の一つに、控訴の権利があります。もしあなたが、納税額や提案された徴収行為についてIRSと意見が合わなかった場合、IRSの控訴オフィスに、あなたのケースを再調査してもらう事ができます。

IRSの１刊にはあなたの最も重要な納税者の権利が記されています。IRSの従業員は、あなたに連絡を取るとき、その納税者の権利を説明し、保護するように義務付けられています。それには控訴の権利も含まれています。

IRSの控訴の制度は、申告書や税額調整の調査の結果について、意見が合わなかった人々のためのものです。調査に加えて、いろいろな別のことも控訴できます。たとえば、

• 担保権、差押え、押収などの徴収行為、分割納付契約の取り消し、妥協案の拒否
• 罰金と利息
• 雇用税調整、トラストファンドリカバリーペナルティー

控訴協議は非公式の会議です。地方の控訴オフィス、これは議論を提案するIRSの事務所から独立した場所で、電話での控訴や手紙のやり取りで、時々解決されます。

IRSはまた、Fast Track Mediation と呼ばれる選択肢も提供しています。控訴の間、和解の役員は、あなたとIRSが相互の満足のいく解決に達するように働きかけます。法廷で、訴訟事件表に記録されていない、ほとんどのケースは、このFast Track Mediationを受ける資格があります。監査の終結や、徴収決定にFast Track Mediationを要請できますが、普通の控訴審の要求の以前に限ります。Fast Track Mediationは、論争の早期解決を促すものです。今ある論争の解決選択肢を、取り除いたり、取り替えたりするものではありません。それには、IRSの担当者の監督者との議論を要請する機会や、控訴の以前の審理を含みます。調停過程から取り下げる事はいつでもできます。

非公式の会議に出席したり、調停を進めるならば、あなたが代表になるか、弁護士、公認会計士または税理士に代表になってもらう事ができます。

もしあなたとIRSの控訴役員が同意に達しなかったり、IRS内での控訴を望まない場合は、ほとんどのケースは、連邦裁判所の判決にも同意できないでしょう。しかし、納税者は法廷での高額で時間のかかる裁判を受けずに、大部分の相違を解決できます。

IRSからの通知情報

IRSから手紙が届き、それが還付金でなかった場合はふつう恐れるものですが、多くのIRSからの手紙は単純でたやすいものです。

毎年IRSは納税者に無数の手紙を送り、納税を請求したり、計算書の変更を告げたり、追加の情報を要求してきます。あなたが受け取る通知は、通常計算書や申告書についての、非常に特定の問題を述べています。それぞれの手紙や通知には、IRAの問い合わせに従うためにはどうしたらよいか、特定の指示書が提供されてあります。ほとんどの通知にはあなたが更なる情報を得るために、電話番号が記されています。

ほとんどのやりとりは、手紙や通知の指示書に従えば、電話やIRS事務所への訪問なしで解決されます。しかし、もし質問があれば、通知書の右上部に書かれている電話番号か、1-800-829-1040に電話しましょう。電話をする際は、申告書のコピーや文書を用意して、あなたのアカウントに容易にアクセスできるようにしましょう。

IRSに連絡を取る前に、文書をよく見て、申告書の情報と比べてみましょう。もしあなたが、IRSの計算書の修正に同意するなら、納付が必要でない限り何もする必要はありません。もしIRSの修正に同意できなければ、依頼どおりに応答することが大切です。なぜ同意できないのかを紙面で説明し、IRSに検討を希望するどのような書類や情報でも添付しましょう。通知の下の部分を切り取り、あなたの情報と共に、IRSの文書の左上に書かれている住所に送りましょう。IRSからの応答は最低30日はかかるでしょう。

時折り、IRSは2通目の手紙や、追加の情報を要求したり、追加の情報を提供する通知を送ってきます。記録としてすべての文書のコピーを保管しましょう。

慈善寄付

連邦所得申告書を作成する際は、慈善団体への寄付の報告を忘れないようにしましょう。慈善寄付は、もしあなたがFlow-through Entity ( 導管実体：会社の所得を、投資家や所有者の所得として扱う会社実体のことで、パートナーシップ、トラスト、Sコーポレーションがある。)のメンバーで、フォーム1040のスケジュールAを使って項目別控除をする場合、あなたの会社や個人の税に控除を足してくれます。

寄付についての注意点としては、あなたがその寄付を、特定の個人、政治団体や候補者、時間やサービスの価値、ラッフルチケット、ビンゴや他の賭博に費やした場合は、控除ができないという事です。控除を受けるには、寄付は資格のある団体にしなければなりません。

団体(または協会)は、その団体に資格があるか、そしてその団体への寄付が控除されるか教えてくれます。IRSは、資格のある団体を探すことができる検索機能を提供しています。IRSの78刊には、最新の免税資格を持つ団体以外は、すべての慈善団体が載っています。78刊は、オンラインでも多くの図書館でも入手できます。